联盟分析-税务筹划 | ​​烟是如何缴税的呢?

2025-05-25 区块链达人

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烟草税是瑞典选择税的一部分。征税范围包括雪茄、雪茄型卷烟、卷烟、烟丝、嚼烟、鼻烟等。纳税人是在瑞典为了销售目的生产和进口应税烟的人。烟草税实行从量定额征税。其中雪茄、雪茄型卷烟和卷烟按每支包括过滤嘴的重量定额征税,1985年每支最低税额为0.135克朗,最高税额为0.51克朗; 烟丝、嚼烟、鼻烟按每公斤定额征税,1985年每公斤税额分别为110克朗、35克朗和18克朗。

中国是全世界烟草生产和消费量最大的国家,在全世界的十几亿烟民中,中国烟民人数的占比是最高的。烟草行业的税收收入占国家税收总收入的三分之一。虽然烟草行业可以给国家带来极为丰厚的税收收入,但是吸烟却严重危害国人的健康。

各位烟民在抽烟时有没有思考过,一包香烟究竟需要交多少税呢?

 

税率表

税目税率烟卷烟甲类卷烟(调拨价≥70元/标准条)生产/委加/进口环节:56%+150元/箱(0.6元/条、0.003元/支)乙类卷烟(调拨价<70元/标准条)生产/委加/进口环节:36%+150元/箱(0.6元/条、0.003元/支)批发环节11%+250元/箱(1元/条、0.005元/支)雪茄烟36%烟丝30%

进口卷烟适用税率的规定

1.确定税率

每标准条进口卷烟价格A=[(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税比例税率)]÷卷烟的条数(消费税定额税率为每标准条(200支)0.6元,比例税率固定为36%)

【注意】此时,算出的A是每条的价格,所以,公式算出总的组成计税价格后,记得换算成每条价格,同时,为确定适用税率,此时算出的单位要以元表示

2.计算组成计税价格

进口卷烟消费税组成计税价格B=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)

【注意】如果A≥70元,此公式中消费税比例税率适用56%,如果A<70元,则此公式中消费税比例税率适用36%)

3.计算应纳税额

应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格B×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税。

案例

有进出口经营权的某外贸公司,2019年7从国外进口卷烟320箱(每箱250条,每条200支),支付价款200万元,支付到达我国海关前的运输费用12万元,保险费用8万元。已知进口卷烟的关税税率为20%,请计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税。

A

1. 每标准条进口卷烟价格A=[(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率)]÷卷烟条数=[(2000000+120000+80000)×(1+20%)+320×150]/(1-36%)÷(320×250)=52.5(元),52.5元<70元,则公式②中消费税比例税率适用36%。

2. 进口卷烟消费税组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-进口卷烟消费税适用比例税率)=[(2000000+120000+80000)×(1+20%)+320×150]/(1-36%)=4200000(元)。

3. 应纳消费税税额=进口卷烟消费税组成计税价格×进口卷烟消费税适用比例税率+消费税定额税=4200000×36%+320×150=1560000(元)。

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