联盟分析-税务筹划 | ​​消费税纳税人及概述

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在常生活中，我们每个人都是消费者，同时我们也是隐形中消费税纳税人。消费税（Consumption tax/Excise Duty）（特种货物及劳务税）是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项，征收环节单一，多数在生产或进口环节缴纳。

消费税是典型的间接税，是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税也是价内税，作为产品价格的一部分存在，税款最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售、批发和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。

特点

征税项目具有选择性（消费品、消费行为）。消费税以税法规定的特定产品为征税对象。即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求，有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税，以适当地限制某些特殊消费品的消费需求，故可称为消费税税收调节具有特殊性；

征税环节具有单一性（卷烟、超豪华小汽车除外）

征收方法具有多样性（从价、从量、复合）

税收调节具有特殊性（增值税+消费税）

税收负担具有转嫁性（间接税）。最终都转嫁到消费者身上。

 

与增值税异同比较

增值税消费税相同点

对货物征税，两税有交叉 

从价征税时，两税的计税销售额基本一致

不同点与价格关系价外税价内税征税范围所有货物劳务服务无形资产不动产15类应税消费品计税方法从价计税从价、从量、复合计税征税环节各流转环节道道征税除特例外，单一环节征税

 

纳税人及环节分析

1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

2.国务院确定的“销售规定应税消费品”的其他单位和个人。

3.消费税包括五个纳税环节：生产、委托加工、进口、零售、批发。

纳税环节适用应税消费品是否单一环节纳税基本环节生产除“金银铂钻”以外的其他应税消费品√委托加工进口特殊环节批发卷烟×（加征）零售金银铂钻√超豪华小汽车×（加征）

委托加工应税消费品的消费税纳税人为委托方，其消费税由受托方于委托方提货时代收代缴（受托方为个人除外）。

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