联盟分析-税务筹划 | 小规模纳税人简易计税办法

2024-10-05 区块链达人

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小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

01

计算公式

应纳税额=销售额×征收率=含增值税销售额÷(1+征收率)×征收率

提示1

】征收率一共有两档,3%和5%,通常情形下是3%。

1. 自2020年31至531,对湖北省以外其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

2. 销售不动产、开展不动产租赁、转让土地使用权、提供劳务派遣服务、安全保护服务选择简易计税的,征收率为5%。

3. 个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、旧货,按照3%的征收率减按2%征收增值税。

提示2

】纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从以后的应纳税额中扣减。

02

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小规模纳税人简易计税的运用

小规模纳税人的销售标的

适用的征收率

自己使用过的固定资产(动产)减按2%物品3%自己未使用过的固定资产(动产)旧货减按2%取得或自建的不动产5%出租不动产个人出租住房减按1.5%其他“营改增”服务一般情况下3%

【提示1】其他个人销售自己使用过的物品 

【提示2】个人销售自建自用的住房

免税

案例1

2018年5,某设计公司(小规模纳税人)提供设计服务,取得含税收入3万元;销售自己使用过的固定资产,取得含税收入1万元。该公司当上述业务应纳增值税多少万元?(不考虑小微企业销售额不超过3万元免征增值税)

解析

】小规模纳税人在境内销售设计服务,增值税征收率为3%;小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,减按2%征收增值税。该公司当应缴纳的增值税=3÷(1+3%)×3%+1÷(1+3%)×2%=0.11(万元)。

案例 2

某服装厂为增值税小规模纳税人,2020年7销售自己使用过3年的固定资产,取得含税销售额100000元;销售自己使用过的包装物,取得含税销售额40000元。2020年7该服装厂上述业务应纳增值税多少元?

解析

】应纳增值税=100000/(1+3%)×2%+40000/(1+3%)×3%=3106.80(元)。

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